Налоговые агенты - это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся источником доходов физических лиц, на которых законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производили выплаты физическим лицам (не являлись налоговыми агентами), то обязательств по предоставлению расчета по форме 6-НДФЛ у них не возникает (письмо ФНС России от 04.05.2016 №БС-4-11/7928@).
Сведения расчета заполняются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала года за периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год и предоставляются в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год - не позднее 1 марта.
Все разделы отчетной формы обязательны для заполнения.
В отличие от справок 2-НДФЛ, где отображается информация о доходах, предоставленных вычетах, суммах исчисленного и удержанного налога по отдельно взятому физическому лиц, расчет 6-НДФЛ включает в себя показатели в целом по организации.
Общие правила заполнения отчетных форм приведены в разделе Заполнение, как добавить отчет, сформированный в программе 1С или Налогоплательщик ЮЛ - в разделе Отчеты из внешних файлов.
Титульный лист
Реквизиты раздела Моя организация будут автоматически занесены в соответствующие поля титульного листа.
Обособленным подразделениям, а также индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, необходимо обратить внимание на:
- КПП (для ИП не заполняется);
- ОКТМО;
- Представляется в ИФНС;
- По месту нахождения (учета).
Подразделения передают расчет в налоговый орган по месту своего учета, индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Заполнение Раздела 1
Сведения о сумме начисленного дохода, предоставленных налоговых вычетах, исчисленного налога и количестве физических лиц, получивших доход по соответствующей ставке, переносятся в отчетную форму из документов по расчету заработной платы раздела Персонал.
Если в течение налогового периода (периода представления расчета), физическим лицам выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то сведения по каждой ставке налога указываются отдельной строкой.
Заполнение Раздела 2
Даты фактического получения дохода, удержания налога и сроки перечисления необходимо внести в раздел ручным способом, учитывая ряд особенностей:
- отражению подлежат операции за последние три месяца представления расчета;
- если налоговый агент производит операцию по выплате дохода в одном периоде представления, а завершает ее в другом, то операция отображается в расчете в том периоде, в котором завершена;
Пример 1: 30 сентября 2017 года сотруднику ООО "СИРИУС" Заварихину А.П. начислена заработная плата в сумме 20 407,00 руб., вычеты не предоставлялись, сумма налога на доходы физических лиц составила 2 653,00 руб. Заработная плата перечислена сотруднику 10 октября 2017 года. Операцию по выплате заработной платы бухгалтер ООО "СИРИУС" отобразит в разделе 2 при предоставлении расчета за 2017 год.
- при выплате доходов, имеющих различные сроки перечисления налога одной датой, такие доходы указываются отдельными строками;
- в тех случаях, когда выплаты доходов за последние три месяца периода представления расчета отсутствовали, поля с указанием дат получения дохода, удержания и перечисления налога заполняются значениями "00.00.0000", в полях с числовыми значениями проставляются нули.
Всплывающие окна, расположенные внутри Знака вопроса, предоставят краткие сведения о правилах внесения сведений в поля и разделы, которые чаще всего вызывают затруднения в процессе подготовки отчета.
Подробнее об отчете в Приказе ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.
С общими правилами проверки отчетных форм можно ознакомиться в разделе Проверка .