Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, представляют Расчет за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год в срок не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Вкладки Расчета обязательные для заполнения:
- Титульный лист;
- Персонифицированные сведения (Раздел 3);
- Расчет сумм страховых взносов на ОПС (Подраздел 1.1 Приложения 1 к разделу 1);
- Расчет сумм страховых взносов на ОМС (Подраздел 1.2 Приложения 1 к разделу 1);
- Расчет сумм страховых взносов на ОСС (Приложение 2 к разделу 1);
- Суммы страховых взносов к уплате (Раздел 1).
Общие правила заполнения отчетных форм приведены в разделе Заполнение. Как добавить отчет из внешнего файла описано в разделе Отчеты из внешних файлов.
Предварительная подготовка
Для автоматического заполнения Расчета, следует убедиться:
1. Реквизиты организации (индивидуального предпринимателя) соответствуют выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП); уточнить код по ОКТМО можно на сайте ФНС России.
2. В разделе Учетная политика выбран код тарифа плательщика страховых взносов, действующий в периоды 2020 года и позднее (в соответствии с гл. 34 НК РФ).
Если, начиная с 2020 года, код потерял свою актуальность или организация (индивидуальный предприниматель), являясь субъектом малого или среднего предпринимательства, с 01 апреля 2020 года имеет право применять пониженный тариф страховых взносов (код тарифа 20), установленный Федеральным законом от 01.04.2020 №102 - ФЗ, то необходимо добавить новую учетную политику, установив в ней актуальный код.
3. На физических лиц, выполнявших работы по трудовым или гражданско - правовым договорам заполнены персональные данные и оформлены соответствующие приказы.
4. За период предоставления Расчета сформированы документы Расчета заработной платы.
По результатам предварительной подготовки, Расчет будет заполнен учетными данными системы.
Элементы управления отчетной формой
Если для корректного заполнения отчетной формы недостаточно учетных данных, либо заполнение отдельных полей вызывает сложности, можно воспользоваться специальными элементами управления:
- "Знак вопроса" содержит информацию об особенностях заполнения полей;
- значок "Корзина" удаляет ошибочно добавленные строки;
- кнопка "Добавить сведения" добавляет новые строки в таблицы;
- кнопки "Добавить таблицу (по одной в ОПС и ОМС)" и "Добавить таблицу" используются при применении более одного тарифа страховых взносов;
- кнопки "Удалить таблицу (ОПС и ОМС)" и "Удалить таблицу" удаляют ошибочно добавленные в Расчет таблицы.
Особенности заполнения и предоставления
Прямые выплаты и зачетная система
Признак "прямые выплаты" во вкладке "Расчет сумм страховых взносов на ОСС" выбирают организации (индивидуальные предприниматели), осуществляющие деятельность на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта "Прямые выплаты". Остальные плательщики страховых взносов устанавливают признак "зачетная система".
Нулевой расчет
"Нулевой" Расчет предоставляется, если в течение отчетного (расчетного) периода организация (индивидуальный предприниматель) не заключали трудовые или гражданско - правовые договоры с физическими лицами, не осуществляли выплат в их пользу в рамках иных договоров, вознаграждения по которым являются объектом обложения страховыми взносами в рамках ст. 420 НК РФ. Вкладка "Персонифицированные сведения" в таком случае остается незаполненной.
Ошибки в персональных сведениях
Если после передачи сведений в налоговый орган обнаружены ошибки в фамилии, имени, отчестве, ИНН или СНИЛС физического лица, то сведения с ошибками следует аннулировать. Формируется уточненный Расчет, во вкладку "Персонифицированные сведения" добавляется физическое лицо, по которому допущена ошибка. В поле признак аннулирования сведений проставляется знак "V". Персональные данные заполняются в точном соответствии с представленными ранее в налоговый орган. Таблица "Сведения о выплатах, вознаграждениях и исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (за последние 3 месяца)" не заполняется.
Льготные тарифы
1. Организации, применяющие льготные тарифы страховых взносов на основании п. п. 3 и 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, включают в Расчет дополнительные вкладки. Вкладка "Расчет права на пониженный тариф (IT - компании)" заполняется организациями, выбравшими в учетной политике код тарифа страховых взносов 06. Для некоммерческих организаций с кодом тарифа 10 предназначена вкладка "Расчет права на пониженный тариф (НКО на УСН)".
2. Субъекты малого и среднего предпринимательства, которым Федеральным законом от 01.04.2020 № 102 - ФЗ предоставлена возможность применять льготный тариф 20 учитывают, что:
- в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного Федеральным законом от 19.06.2000 № 82 - ФЗ, страховые взносы исчисляются по общеустановленному тарифу 01;
- к выплатам, превышающим МРОТ, применяется пониженный тариф 20.
Поэтому, при применении тарифа 20, Расчет заполняется для кода тарифа 20 и 01 одновременно:
- во вкладку "Персонифицированные сведения", в месяце, когда выплаты в пользу физического лица превысили МРОТ, добавляется две строки; в строку с кодом категории застрахованного лица МС заносятся выплаты, превышающие МРОТ, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ; в строку с кодом НР в части сумм подлежащих обложению страховыми взносами, попадают выплаты не превышающие МРОТ, дополняется эта строка и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами;
- вкладки "Расчет сумм страховых взносов на ОПС", "Расчет сумм страховых взносов на ОМС" и "Расчет сумм страховых взносов на ОСС" должны содержать по две таблицы; в одной из таблиц устанавливается код тарифа 01, для выплат в пользу физических лиц, не превышающих МРОТ и выплат не подлежащих обложению страховыми взносами; во второй таблице устанавливается код тарифа 20, для выплат в пользу физических лиц, превышающих МРОТ; дополнить вкладки новыми таблицами можно при помощи кнопок "Добавить таблицу (по одной в ОПС и ОМС)" и "Добавить таблицу".
3. Если в апреле, мае или июне 2020 года применялся "нулевой тариф" (код тарифа 21, установленный ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ), то в документе Расчет заработной платы необходимо проставить знак "V" в поле "Применять нулевой тариф страховых взносов". Вносить изменения в учетную политику специально для "нулевого тарифа" не требуется, но важно помнить, что во всех остальных месяцах 2020 года, будет действовать тариф страховых взносов, закрепленный учетной политикой.
Для заполнения отчета система использует данные настроек учетной политики и документов Расчет заработной платы. Порядок заполнения полей:
- персональные данные физических лиц во вкладке "Персонифицированные сведения" заполняются автоматически; в расчет попадают физические лица, выполнявшие работы по трудовым договорам и договорам гражданско - правового характера, действовавшим в последние три месяца периода заполнения расчета; сведения о выплатах, вознаграждениях и исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование по таким лицам заполняются вручную; в отчете за полугодие 2020 необходимо проставить код застрахованного лица "КВ"; во всех остальных периодах 2020 года проставляется код тарифа страховых взносов из учетной политики;
- каждая из вкладок "Расчет сумм страховых взносов на ОПС", "Расчет сумм страховых взносов на ОМС" и "Расчет сумм страховых взносов на ОСС" будет содержать таблицу с основным кодом тарифа страховых взносов из учетной политики и таблицу с кодом тарифа 21; числовые данные каждой из таблиц заполняются вручную, с распределением показателей между таблицами; в таблице с кодом 21 указываются суммы начислений за апрель, май и июнь 2020 года помесячно и всего за три месяца календарного года, а в таблицу с основным кодом помещаются суммы начислений всех остальных месяцев 2020 года; если в учетной политике организации (индивидуального предпринимателя) установлен код 20, то вышеуказанные вкладки в отчете за 9 месяцев и 2020 год будут содержать по три таблицы с кодами 01, 20 и 21, где числовые значения так же необходимо будет распределять между соответствующими кодами.
Заварихин А.П. является директором и единственным сотрудником ООО "Сириус" с окладом 45 000,00 руб. В течение 9 месяцев 2020 года Заварихину А.П. начислялся только оклад. ООО "Сириус" относится к субъектам малого предпринимательства и с 01.04.2020 применяет 20 -й тариф страховых взносов. Деятельность организации относится к наиболее пострадавшим в 2020 году от новой короновирусной инфекции, поэтому в апреле, мае и июне 2020 года ООО "Сириус" начисляло страховые взносы по "нулевым тарифам" (код тарифа 21). За 9 месяцев 2020 года выплаты в пользу Заварихина А.П. и суммы страховых взносов распределились в Расчете по кодам тарифов следующим образом:
Выплаты
- выплаты всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 01: 45 000,00 руб. х 3 месяца (январь, февраль, март) + 12 130,00 (МРОТ 2020 года) х 3 месяца (июль, август, сентябрь)= 171 390,00 руб.;
- выплаты всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 20: (45 000,00 руб. - 12 130,00 руб.) х 3 месяца (июль, август, сентябрь) = 98 610,00 руб.;
- выплаты всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 21: 45 000,00 руб. х 3 месяца (апрель, май, июнь) = 135 000,00 руб.;
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- страховые взносы всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 01: 45 000,00 руб. х 3 месяца х 22 % + 12 130,00 руб. х 3 месяца х 22 % = 37 705,80 руб.;
- страховые взносы всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 20: (45 000,00 руб. - 12 130,00 руб.) х 3 месяца х 10 % = 9 861,00 руб.;
- страховые взносы всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 21: 45 000,00 руб. х 3 месяца х 0 % = 0,00 руб.;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
- страховые взносы всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 01: 45 000,00 руб. х 3 месяца х 5,1 % + 12 130,00 руб. х 3 месяца х 5,1 % = 8 740,89 руб.;
- страховые взносы всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 20: (45 000,00 руб. - 12 130,00 руб.) х 3 месяца х 5 % = 4 930,50 руб.;
- страховые взносы всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 21: 45 000,00 руб. х 3 месяца х 0 % = 0,00 руб.;
Страховые взносы на обязательное социальное страхование
- страховые взносы всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 01: 45 000,00 руб. х 3 месяца х 2,9 % + 12 130,00 руб. х 3 месяца х 2,9 % = 4 970,31 руб.;
- страховые взносы всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 20: (45 000,00 руб. - 12 130,00 руб.) х 3 месяца х 0 % = 0,00 руб.;
- страховые взносы всего за 9 месяцев 2020 года по коду тарифа 21: 45 000,00 руб. х 3 месяца х 0 % = 0,00 руб.
Применение более одного тарифа страховых взносов
Организация (индивидуальный предприниматель) могут осуществлять несколько видов деятельности, для которых предусмотрены различные тарифы страховых взносов.
В этом случае порядок заполнения такой же, как и при применении кода тарифа 20 или 21:
- вкладки "Расчет сумм страховых взносов на ОПС", "Расчет сумм страховых взносов на ОМС" и "Расчет сумм страховых взносов на ОСС" дополняются необходимым количеством таблиц с помощью кнопки “Добавить таблицу”;
- все показатели таких таблиц заполняются вручную, в соответствии с применяемыми тарифами.
Для физических лиц, к вознаграждениям и выплатам которых применялись различные тарифы, добавляются новые строки во вкладке "Персонифицированные сведения". Поля таблицы "Сведения о выплатах, вознаграждениях и исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (за последние 3 месяца)" по физическим лицам, к выплатам которых применялось более одного тарифа страховых взносов, необходимо заполнить вручную.
Иностранные граждане
Вкладка "Сведения об иностранных гражданах" заполняется организациями (индивидуальными предпринимателями), начисляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства. На граждан государств - членов ЕАЭС вкладка не заполняется.
Более полную информацию о страховых взносах можно получить на сайте сайте ФНС России.
Порядок заполнения Расчета утвержден Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ - 7 - 11 / 470@.
Подробно об общих правилах проверки отчетных форм в разделе Проверка.