6.2 - НФДЛ

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом" за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. За 1 квартал не позднее 30 апреля, за полугодие - не позднее 31 июля, за 9 месяцев - не позднее 31 октября. Годовой Расчет представляется не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.

Вкладки Расчета обязательные для заполнения:

ВкладкиИПериоды

Общие правила заполнения отчетных форм приведены в разделе Заполнение. Как добавить отчет из внешнего файла можно узнать в разделе Отчеты из внешних файлов.

Заполнение отчета учетными данными

Перед заполнением Расчета необходимо убедиться:

1. Реквизиты организации (индивидуального предпринимателя) совпадают с выпиской ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Уточнить код по ОКТМО можно на сайте ФНС России.

МоиРеквизиты

2. Заполнены персональные сведения физических лиц, выполнявших работы по трудовым договорам или договорам гражданско - правового характера. Оформлены соответствующие кадровые приказы.

СведДляСпрДох

3. За отчетный период сформированы документы Расчета заработной платы.

ВкладкиРасчетЗП

4. Оформлены документы Выплаты заработной платы. Если выплаты работникам осуществляются перечислением на личный счет или в рамках зарплатного проекта, то необходимо ввести банковские документы списания денежных средств с типами операций Выплата заработной платы сотруднику или Выплата заработной платы сотрудникам (по реестру). 

ТриМесяца

По результатам предварительной подготовки, Расчет будет заполнен учетными данными. Все недостающие сведения могут быть внесены с использованием элементов управления формой.

Элементы управления отчетной формой

Элементы интерфейса помогут найти ответы на вопросы по заполнению, и добавить недостающие сведения в Расчет

ЗнакВопроса - знак вопроса подскажет о порядке и особенностях заполнения поля или раздела

ДобавитьСтроку- кнопка добавляет в таблицы разделов новые строки

Корзинка - лишние строки таблицы всегда можно удалить в корзину

НередактируемыеПоля- поля окрашенные голубым цветом рассчитываются автоматически; если у поля присутствует значок карандаша, то для автоматического расчета потребуется ввести дополнительные сведения в отдельном окне, нажав на карандаш

ПоляСГалочкой- поля с галочкой позволяют воспользоваться как автоматическим расчетом, так и ручным редактированием поля

Особенности заполнения отчетной формы

Нулевые расчеты

Важно! Если организация или индивидуальный предприниматель не имеют работников и не производят выплат в пользу физических лиц, то обязанности по представлению Расчета у них не возникает и нулевые Расчеты не предоставляются.

Поэтому все таблицы Расчета должны иметь хотя бы одну заполненную строку. Иногда за последние три месяца отчетного периода выплаты в пользу физических лиц не осуществлялись, поэтому сведения для заполнения вкладки Суммы НДФЛ за последние три месяца отсутствуют. Например, формируем Расчет за полугодие, а выплаты были только в первом квартале. В этом случае в таблицу необходимо добавить строку, в которой выбрать КБК, а остальные поля заполнить нулями.

ВсеРазделыЗаполнены

Суммы НДФЛ за последние три месяца

Согласно последнего разъяснения ФНС России, приведенного в Письме от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, теперь порядок заполнение сведений во вкладке Суммы НДФЛ за последние три месяца (Раздел 1), отличается от порядка, который ранее был введен для раздела 2 формы - предшественницы 6-НДФЛ. По заявлению ведомства, в раздел отчетной формы должны быть включены сведения о сумме удержанного НДФЛ с выплат за последние три месяца отчетного периода, независимо от сроков перечисления налога. 

ПРИМЕР 

За 1 квартал 2021 года сотрудникам ООО "Сириус"  была выплачена заработная плата:

- 01.02.2021 г. за январь 2021г.;

- 01.03.2021г. за февраль 2021г.;

- 31.03.2021г. за март 2021г.

При заполнении Расчета по форме 6.2 - НДФЛ бухгалтер ООО "Сириус" руководствовался разъяснениями ФНС России и заполнил раздел 1 отчета следующим образом:

- в поле 021 для заработной платы за январь, бухгалтер проставил срок перечисления НДФЛ не позднее 02.02.2021г;

 - в поле 021 для заработной платы за февраль, не позднее 02.03.2021г;

- в поле 021 для заработной платы за март, не позднее 01.04.2021г.

ДатыТрехМесяцев

Таким образом, в раздел попала дата со сроком перечисления налога, выходящим за границы последних трех месяцев отчетного периода.

Важно! В учете не всегда достаточно данных для корректного заполнения сумм НДФЛ за последние три месяца отчетного периода. Поэтому перед отправкой отчета в ФНС рекомендуем проверять раздел дополнительно.

Применялось более одной ставки налога

Если суммы НДФЛ с выплат физическим лицам исчислялись по разным ставкам, то количество строк вкладки Расчет сумм НДФЛ с начала года должно совпадать с количеством применяемых ставок. Аналогичный порядок действует для физических лиц с доходами, облагаемыми по разным ставкам налога, из вкладки Справки о доходах. Во вкладке Суммы НДФЛ за последние три месяца количество строк будет зависеть от того, осуществлялись ли выплаты в пользу физических лиц, доходы которых превысили 5 млн. руб. При наличии физических лиц с превышением доходов, необходимо добавить новую строку, указав в ней КБК, на который был перечислен налог с превышения. 

НескСтавокНескСтрок

Субсидия 2021 года, предоставленная в условиях распространения новой короновирусной инфекции

Согласно Постановления Правительства от 07.09.2021 № 1513, ряд субъектов малого и среднего предпринимательства, а также социально ориентированные некоммерческие организации, могли получить субсидию на оплату труда работников в размере, не превышающем 12 792 руб.

ФНС России в Письме от 02.02.2022 № БС-4-11/1156@ предоставило комментарий, как заполнить Расчет работодателям, получившими субсидию на нерабочие дни.

Сумма заработной платы, выплаченная за счет субсидии, должна попасть в строки 110 и 112 вкладки Расчет сумм НДФЛ с начала года (Раздел 2 Расчета). На основании п. 89 ст. 217 НК РФ, доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающие 12 792 руб., выплаченные работодателями за счет субсидии не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, поэтому эти суммы необходимо так же отобразить в составе вычетов по строке 130. 

Раздел2

Во вкладку Справки о доходах (Приложение № 1 к Расчету) сумма заработной платы, выплаченная за счет субсидии поступает с кодом дохода "2000" и одновременно сумма должна быть добавлена в таблицу вычетов с кодом "620".

СправкиОДоходах

Суммы заработной платы за декабрь, выплаченные в январе в годовой отчетности

Как правило, суммы заработной платы начисленные за отработанный месяц работники получают в следующем месяце. В связи с этим возникает вопрос: как отобразить в Расчете заработную плату, начисленную за декабрь, а выплаченную в январе следующего года? Письмо ФНС России от 09.08.2021 г. № СД-19-11/283@ прямо указывает на то, что сумма НДФЛ исчисленного с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь, независимо от срока перечисления НДФЛ, указывается в строке 140 вкладки Расчет сумм НДФЛ с начала года (Раздел 2 Расчета) отчета за год, при необходимости расшифровывается в строке 142. Сумму заработной платы за декабрь, с которой исчислен налог, необходимо показать здесь же, по строкам 110, 112 или 115. Сумму вычетов нужно включить в строку 130. 

Но так как налог с декабрьской заработной платы еще не удержан, показывать его в строке 160 и 170 Расчета за год не нужно. В строку 160 сумма удержанного налога попадет уже в Расчет за 1 квартал следующего года. На такой порядок заполнения указывает Письмо ФНС России от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@. Для корректировки показателей строк 160 и 170 необходимо воспользоваться способом ручного заполнения, в поле 170 для этого воспользоваться "галочкой".

 ЗаработнаяПлатаРаздел2

Впервые отчитаться по обновленной форме Расчета, которая включает в себя так же и справки о суммах дохода и налога каждого физического лица, нужно отчитаться за 2021 год не позднее 01 марта 2022 года. На этот период нет никаких официальных комментариев о том указывать ли в справках исчисленный в 2021 году НДФЛ, как удержанный и перечисленный. Если сведения о суммах удержанного налога за декабрь ФНС увидит во вкладке Расчет сумм НДФЛ с начала года (Раздел 2 Расчета) уже в отчете за 1 квартал следующего года, то следующие сведения о доходах и суммах налога физических лиц поступят в налоговую службу только через год. Поэтому полагаем, что декабрьский налог в справках за 2021 год лучше отобразить не только начисленным, но удержанным и перечисленным.

 ЗаработнаяПлатаСправки

  Порядок заполнения Расчета утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД - 7 - 11 / 753@.

  С общими правилами проверки отчетных форм можно ознакомиться в разделе Проверка.