Плательщики налога на добавленную стоимость - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, представляют Декларацию в электронном виде за первый, второй, третий и четвертый квартал отчетного года не позднее 25 - го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Обязательны для заполнения:
- Титульный лист;
- Сумма налога к уплате (возмещению) (раздел 1).
Общие правила заполнения отчетных форм приведены в разделе Заполнение, как добавить отчет из внешнего файла - в разделе Отчеты из внешних файлов.
Предварительная работа
Перед формированием Декларации необходимо убедиться:
1. Реквизиты организации (индивидуального предпринимателя) соответствуют регистрационным данным из выписки ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
2. Все счета - фактуры по операциям, признаваемым объектом налогообложения за период формирования отчета, зарегистрированы в Книге продаж;
обязательной регистрации в Книге продаж подлежат:
- исходящие счета - фактуры, сформированные в документах Продажи запасов, Оказания услуг, Розничных продаж, Возвратов поставщикам и Продажи основных средств;
- исходящие счета - фактуры на аванс, сформированные в документе Оплата от покупателя при поступлении денежных средств на банковский счет или в кассу организации;
- входящие счета - фактуры на аванс, сформированные в документах Покупки запасов и Поступления услуг, в случае, если ранее налог на добавленную стоимость по авансам выданным был принят к вычету.
3. В Книге покупок зарегистрированы счета - фактуры, суммы налога по которым могут быть приняты к вычету в периоде, соответствующем периоду отчета;
счета - фактуры, которые возможно зарегистрировать в Книге покупок:
- входящие счета - фактуры из документов Покупки запасов, Поступления услуг, Возвратов от покупателя и Покупок основных средств;
- входящие счета - фактуры на аванс, сформированные в документе Оплата поставщику при списании денежных средств с банковского счета или выплате из кассы организации;
- исходящие счета - фактуры на аванс, налог на добавленную стоимость по которым допустимо принять к вычету в момент реализации товаров (работ, услуг) в документах Продажи запасов и Оказания услуг.
В результате успешно проведенной предварительной работы, разделы Титульный лист, Книга продаж, Книга покупок, Расчет налога и Сумма налога к уплате (возмещению) при подготовке первичной Декларации, будут заполнены автоматически.
Отдельные особенности заполнения и предоставления
Уточненная декларация
Представители ФНС допускают несколько способов предоставления уточненной декларации:
1. Без применения Дополнительных листов Книги покупок и Книги продаж:
- на титульном листе проставляется номер уточнения;
- вновь заполняются показатели Книги покупок и Книги продаж, где в полях "Признак актуальности ранее представленных сведений" выбирается значение ноль;
- все поля Дополнительных листов Книги покупок и Книги продаж остаются пустыми.
2. С применением Дополнительных листов Книги покупок и Книги продаж:
- на титульном листе проставляется номер уточнения;
- если в сведения какого - либо из разделов (Книга покупок или Книга продаж) изменения не вносятся, то в поле "Признак актуальности ранее представленных сведений" проставляется значение единица, строки раздела не заполняются и дополнительный лист не формируется;
- в разделе, который подлежит корректировке и дополнительном листе к нему, поле "Признак актуальности ранее представленных сведений" заполняется значением ноль; заполняются строки раздела, полностью дублируя строки ранее представленной декларации; показатели строки "Всего" по разделу переносятся в строку "Итого" соответствующего дополнительного листа; в строки дополнительного листа заносятся корректировочные записи: аннулирующая по неверно зарегистрированному счету - фактуре или дополняющая, если ранее счет - фактура не был отображен.
Пример: В январе 2019 года ООО "СИРИУС" отгрузило в адрес ООО "АДАРА" товар на сумму 145 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% - 24 166,67 руб.), ошибочно указав в счете - фактуре итоговую стоимость в размере 154 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% - 25 666,67 руб.). Ошибка была обнаружена в мае 2019 года, после предоставления декларации за 1 квартал 2019 года. В месяце обнаружения ошибки бухгалтер ООО "СИРИУС" выставил исправленный счет - фактуру, внес необходимые изменения в учет и оформил уточненную декларацию за 1 квартал 2019 года, где:
- проставил номер корректировки на титульном листе декларации;
- книгу покупок оставил незаполненной, проставив признак актуальности ранее представленных сведений; незаполненным остался и дополнительный лист книги покупок;
- перенес в уточненную из первичной декларации записи книги продаж, указав, что ранее представленные сведения неактуальны;
- в показатели строки "итого" дополнительного листа ввел значения строки "всего" книги продаж;
- добавил в дополнительный лист книги продаж аннулирующую запись о счете - фактуре с ошибкой на сумму 154 000,00 руб (в т.ч. НДС 20% - 25 666,67 руб.), указав все значения со знаком "минус"; здесь же сделал запись о счете - фактуре с исправлением на сумму 145 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% - 24 166,67 руб.);
Сведения из выставленных счетов - фактур
При выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога организацией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (применяется упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, или патентная система налогообложения), необходимо заполнить и представить в составе декларации: Титульный лист, Сведения из выставленных счетов - фактур (раздел 12) и Сумму налога к уплате (возмещению) (раздел 1). Этот же порядок распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, если они освобождены от обязанностей по исчислению и уплате налога в соответствии со ст. 145 НК РФ (выручка без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. рублей) и ст. 145.1 НК РФ (участники проекта "Сколково", инновационные научно - технические центры), но выставляли счета - фактуры с выделенной суммой налога.
Округление показателей
Показатели Книги покупок, Книги продаж, Дополнительного листа книги покупок и Дополнительного листа книги продаж заполняются в рублях и копейках. Их округленные значения переносятся в соответствующие поля раздела Расчет налога.
В результате округления могут возникать разницы, приводящие к ошибке при проверке отчетной формы.
Для ее устранения достаточно скорректировать суммы раздела Расчет налога вручную.
Дополнительные возможности отчетной формы
Если для корректного заполнения недостаточно сведений, либо учет в сервисе не ведется, то можно воспользоваться специальными возможностями формы:
- значок "Рука" появляется при наведении курсора на строку или команду "Добавить", расположенную в левом нижнем углу каждой таблицы; при клике по уже существующей строке, позволяет перейти в окно для редактирования имеющейся информации; клик по команде "Добавить" открывает новое окно для заполнения недостающих сведений;
- клик по значку "Корзина", расположенному справа от строк таблицы, полностью удаляет строку, сведения которой являются недостоверными и не подлежат предоставлению в налоговые органы;
- значок "Знак вопроса" сопровождает поля или разделы формы, при заполнении которых могут возникнуть определенные трудности; клик по значку открывает окно с краткой информацией об особенностях заполнения.
- поля отчетной формы окрашены в белый, зеленый и голубой цвета; в зеленых полях сгруппированы показатели Книги покупок и Книги продаж, если в результате заполнения произошли изменения в какой - либо из книг, то после выбора команды "Пересчитать без заполнения по данным учета", значения зеленых полей будут подсчитаны в соответствии с внесенными изменениями; белые и зеленые поля могут быть отредактированы ручным способом; значения голубых полей рассчитываются автоматически и их корректировка недоступна.
Дополнительная информация о налоге на добавленную стоимость на сайте ФНС России.
Порядок заполнения Декларации утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ - 7 - 3 / 558@ (с изменениями от 28.12.2018).
С общими правилами проверки отчетных форм можно ознакомиться в разделе Проверка.